差旅费税前扣除标准（差旅费抵扣标准）
差旅费税前扣除表(差旅费扣除表！)
进项税如何抵扣？能否全额税前扣除？要不要征收个税？来看看下面的内容。01什么是差旅费？差旅费都包含哪些？对于差旅费应当包含哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国度机关差旅费管理方法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地域公务出差所产生的城市间交通费、住宿费、伙食补贴费和市内交通费。 因此，大多数企业在实务中差旅费具体包含的费用有以下几类： 1.交通费：出差途中的车票、船票、机票等； 2.车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等； 3.住宿费； 4.补贴、补助：误餐补贴、交通补助等； 5.市内交通费：目标地的公交、出租等费用； 6.杂费：行李托运、订票费等。02差旅费如何入账？今天起，就按这个来！对于差旅费的账务处置，会计准则并无具体规定，仅在会计科目“管理费用”的应用解释时提到一点。依据差旅费报销人员性质不一样，依照会计原则，实务中的差旅费报销重要计入“管理费用——差旅费”和“出售费用（营业费用）——差旅费”两个会计科目。对于一些特别情形的差旅费，须要剖析后，遵守会计根本原则的基本上肯定计入的会计科目。对于差旅费的会计处置和税务处置，须要分不同情况进行处置。1.可直接税前扣除的对于管理部门或后勤部门人员出差计入“管理费用——差旅费”；企业独立董事为行使其独立董事的职责而产生的差旅费，计入的是“管理费用——董事会经费”；出售部门或营销部门为出售产品、市场推广等计入“出售费用（营业费用）——差旅费”；对于这些费用支出，税法没有限制性规定，只要在票据等方面符合规定就可以直接扣除。2.须要计入资产计税基本，不能直接税前扣除。（1）通过“制作费用”计入存货的比如，制作型企业产品加工进程中，有一个环节须要委外加工，但是企业又不放心受托加工方的质量掌握，决议支配生产技巧人员到受托方生产现场进行技巧指点和现场质量掌握。产生的差旅费应先计入“制作费用”，而后按规定计入存货的成本（计税基本）。（2）通过“在建工程”计入固定资产的企业基建部门为施工建设而产生的差旅费，应先计入“在建工程”，然后按规定计入固定资产原值（计税基本）。（3）通过“研发支出”计入无形资产的企业研发人员为研发新技巧、新工艺、新产品等而产生的差旅费。属于费用化支出的，在当期按规定进行加计扣除；属于资本化支出的，按规定的进入“无形资产”计税基本。（4）其他按规定应计入资产成本（计税基本）的。3.只能限额扣除的（1）属于“广告费和业务宣扬费”领域的企业为到达宣扬的作用，邀请花费者或客户到公司参观等运动产生的费用应计入“业务宣扬费”，按税法规定限额扣除。（2）属于“业务接待费”领域的企业因交际应酬等产生的差旅费，应计入“业务接待费”，按税法规定限额扣除。（3）属于“职工福利费”领域的企业报销的属于员工福利性质或福利部门人员出差费用的，应计入“职工福利费”，按税法规定限额扣除。03哪些可以抵扣进项？哪些不能抵扣进项？1.运输费用1.符合税法要求的运输费用，可以从进项税额中扣除。根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告)，自2019年4月1日起，允许纳税人购买国内客运服务，从销项税额中抵扣进项税额。考虑到国内大部分情况下的客运服务，机票、船票、机票等。是代替增值税专用发票提供的，39号公告也弥补了规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确认进项税额:(1)取得电子普通增值税发票的，以发票上注明的税额为准；(2)取得具有旅客身份信息的航空空运输电子客票的旅行行程的，按照以下公式计算进项税额:航空空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%(3)取得具有旅客身份信息的铁路客票的，按照以下公式计算进项税额:铁路旅客运输进项税额=面值(1+9%)9%(4)取得具有旅客身份信息的道路、水路等其他客票的， 进项税额按以下公式计算:道路、水路等其他客运的进项税额=面值(1+3%)3%2。 需要注意的是，国内客运服务不能抵扣进项税额的规模有限，但是，并非所有国内客运服务中的差旅费都可以从进项税额中抵扣。《国家税务总局关于国内客运服务抵扣进项税额等增值税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告)第一条“国内客运服务抵扣进项税额”作出了限制性规定:(1)限制从业人员规模， 《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条所称“国内客运服务”，仅限于与本单位签订劳动合同的从业人员以及本单位作为用人单位接收劳务派遣员工产生的国内客运服务。 上面这段话的意思是，企业报销的其他单位员工的差旅费不能从进项税额中扣除。(2)开票信息请求限制公告第31号规定，纳税人购买国内客运服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额作为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买人姓名、纳税人识别号等信息应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。国内客运服务中，电子普通增值税发票的开具，一般出现在包车的情况下。这时候就需要准确开具发票。需要填写的信息必须填写完整、准确，只能填写企业的信息，不能填写员工的个人信息。(三)抵扣起始时间限制第31号公告规定，纳税人允许抵扣的国内客运服务进项税额，是指纳税人于2019年4月1日或之后实际产生的，并根据合法有效的增值税抵扣凭证注明或计算的增值税税额。增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税抵扣凭证的，为2019年4月1日或之后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。有些单位存在差旅费延迟报销的问题，需要专门审核账单上的时间，避免出现不应抵扣的进项税。要点:可以扣票，必须同时满足:1。机票、火车票等。都是2019年4月1日以后取得的，然后才允许抵扣。2.报销人员为与本单位签订劳动合同或被本单位作为用人单位接收的劳务派遣员工；3.属于国内客运服务；员工因境外出差报销的国际机票不允许扣除。4.用于生产；免税、简易税目、个人费用、集体福利不允许抵扣。5.如果取得增值税电子普通发票，发票表头必须是公司，非公司表头不允许抵扣。注:(1)只能抵扣电子普通票，不能抵扣纸质普通票；(2)开具电子普通增值税发票
2.车辆费用
自有车辆:出差发生的费用可以按增值税专用发票注明的税额扣除，但取得普通票不允许扣除。私家车使用:出差期间发生的燃油费用专用发票可以认证扣除；注:必须签订租车协议，约定燃油及停车费由公司承担。租车费:如果能按规定拿到特价票，可以扣除。
3.住处
如果能拿到公司的增值税专用发票，出差中的住宿费会通过证照扣除。注意以下情况不允许扣分:1。员工福利领域的住宿费用，如报销员工差旅、探亲等；2.员工或股东的个人费用；3.属于社交娱乐，给客户报销等。；4.工作人员因公出差产生的商务免税项目或简单征税项目等。鉴于此，可能存在如下税收争议:1。住宿费用的时间是否集中在节假日，如春节、五一、国庆等。；消费的酒店是否集中在景区和旅游区；2.合资企业的福利制度，是否有返乡、旅游等福利项目；3.企业在当地发生的住宿费(考虑娱乐费用的可能性)；4.员工因公住宿费用是否报销，是否有出差审批表等证明说明原因，如:航空空旅客出行行程、登机牌、过境旅客发票、保险发票等。；5.内部选用的实用简单的计税方法和免征增值税的项目是否在内部人员配备、成本预(核)算、报销等方面单独核算。
4.餐饮费用
根据财税〔2016〕36号文件规定，购买贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得从销项税额中扣除。因此，即使取得增值税专用发票，出差期间发生的餐费也不允许扣除。04报税要求1。特别申请(一)纳税人购买国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，在申报表“附件2”第1栏“符合证明要求的增值税专用发票”对应栏填写按规定可以抵扣的进项税额。(2)纳税人购买国内客运服务未取得增值税专用发票的，按照政策规定计算的可抵扣进项税额，以电子普通增值税发票注明的税额，或以航空公司空、铁路、公路、水路等表明旅客身份信息的票据，填写申报表“附信息(二)”第8b栏“其他”。2.纳税人申报的旅客运输服务统计申报，无论是取得增值税专用发票还是其他抵扣凭证，都应计入《附件信息(二)》(四)“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”第10栏，本栏数据在第12栏“本期申报抵扣进项税额合计”中不再汇总。其中，附资料(二)第10栏“(四)本期用于抵扣的客运服务扣税凭证”:反映本期购买客运服务时在扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏包含第1栏按现行许可证扣除的购买客运服务增值税专用发票和第4栏按现行许可证扣除的购买客运服务其他扣税凭证。本栏“金额”和“税额”均≥0。
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