什么是借贷记账法的试算平衡（简述借贷记账法的基本内容）

　　试算平衡是指在会计核算中，根据会计等式和记账规则，检查账户记录正确与否的一种验证方法。试算平衡原理是在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律，每笔交易或者事项的借方必然等于贷方，所以本期所有交易或者事项的借方合计与贷方合计也必然相等。同时，由于每个账户的余额都是根据一定期间该账户累计的发生额计算求得，因此，所有账户的借方期末余额合计数与所有账户的贷方期末余额合计数必然相等。

　　考点精解：

　　简介

　　（一）试算平衡的含义

　　（二）试算平衡的分类

　　（三）试算平衡表的编制

　　（四）试算平衡表的作用和局限

　　详解

　　（一）试算平衡的含义

　　试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

　　会计记录难免会发生一些差错。为保证账户记录的正确性，在会计工作中可以通过试算平衡来检查和验证账户记录是否正确。

　　（二）试算平衡的分类

　　试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　1.发生额试算平衡

　　依据：借贷记账法记账规则

　　在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，所有账户的借方本期发生额合计与所有账户的贷方本期发生额合计必然相等。

　　全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

　　2.余额试算平衡

　　依据：资产与权益恒等关系式（财务状况等式）

　　指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末 （初）余额合计保持平衡。

　　全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计

　　资产=负债+所有者权益

　　借余=贷余

　　（三）试算平衡表的编制

　　试算平衡是通过编制试算平衡表进行的试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的。

　　在日常会计核算中，通常是在月末进行一次试算平衡，既可以分别编制发生额试算平衡表和账户余额试算平衡表，也可以将两者合并编制成一张发生额和余额试算平衡表。

　　试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。

　　（四）试算平衡表的作用和局限

　　1. 试算平衡表的作用

　　有利于及时检查和发现记账过程中的差错

　　2. 试算平衡表的局限

　　试算平衡虽然有利于及时检查和发现记账过程中的差错，但本身也存在一定的局限性，即它不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。

　　下面几种错误通过试算平衡无法查出，即下列几种错误不影响借贷记账法的试算平衡关系。

　　①重记某项经济业务；

　　②漏记某项经济业务；

　　③某项交易或事项记错有关账户；

　　④颠倒记账方向；

　　⑤借方或贷方发生额中，同时增加或减少相同金额。

　　例题：

　　1.根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有会计科目记录是否正确的方法为（　）。

　　a：借贷记账

　　b：平行登记

　　c：试算平衡

　　d：对账

　　答案

　　【c】

　　解析：试算平衡是以财务状况等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产和权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。

　　2. 借贷记账法下的试算平衡包括（　）。

　　a：增加额试算平衡

　　b：减少额试算平衡

　　c：发生额试算平衡

　　d：余额试算平衡

　　答案

　　【c,d】

　　解析：借贷记账法下的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。

　　3.

　　全部总分类账户的月末借方余额合计数应当同月末其贷方余额合计数核对相符。（　）

　　a：对

　　b：错

　　答案

　　【a】

　　解析：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。

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