税收滞纳金怎么算（税收滞纳金计算中的一个错误理解）

税收滞纳金怎么算（税收滞纳金盘算中的一个毛病懂得）

停止的次日起盘算加收，罚款及其他法律义务，应按征管法的有关规定履行。”所以，补缴企业所得税的滞纳金应从202年6月1日开端盘算，滞纳日期153天。

在盘算滞纳金时，企业以为本来多缴的税款应抵减查补税款，然后盘算滞纳金，盘算进程如下：

应缴滞纳金=600001530.5‰=4590元。

但这个盘算是毛病的，《国度税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知 (国税发〔2002〕150号 ）第四条规定：“关于抵扣凭证的应用及抵扣金额的肯定

(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款须要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1，略)通知纳税人，并依据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)肯定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为盘算应退税款的敷衍利息的截止期，盘算敷衍利息金额及应退税款总额；按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为盘算欠缴税款的滞纳金的截止期，盘算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。若应退总额大于欠缴总额，按欠缴总额肯定实际抵扣金额；若应退总额小于欠缴总额，按应退总额肯定实际抵扣金额。”

文件的附件2还举了实例。据此准确的盘算办法应当是：

假定202银行活期存款年利率是0.35%。

１.盘算应退总额

应退增值税9万元的敷衍利息＝90000670/3650.35%＝578.22元；

应退总额＝90000＋578.22＝90578.22元。

２.盘算欠缴总额

欠缴企业所得税15万元的应缴滞纳金＝1500001530.5‰＝11475元；

欠缴总额＝150000＋11475＝161475元。

３. 因应退总额小于欠缴总额，故实际抵扣金额等于应退总额，为90578.22元。依据所属期先抵扣欠缴的企业所得税及应缴滞纳金90578.22元，其中抵扣欠缴企业所得税=90578.22/(1+1530.5‰)=84141.40元，抵扣欠缴企业所得税84141.40元的应缴滞纳金=90578.22-84141.40=6436.82元。

４. 税务机关依据以上盘算成果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》及明细表，开具《更正（调库）通知书》通知国库调库。同时企业应补缴企业所得税及滞纳金：

应补缴企业所得税=150000-84141.40=65858.60元；

应缴滞纳金=65858.601530.5‰=5038.18元。

如果以为履行这个文件盘算进程太庞杂，那还有简略的方法，就是该退的税办理退税，该补的税款补缴税款及滞纳金就行了，免得把自己绕晕了。

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