暂时性差异（怎么理解暂时性差异）

暂时性差异(如何理解暂时性差异)11:28

1.关于收入的确认，以下陈述是准确的()。[选择题]

A.企业要落实合同中的履约责任，即在客户有权控制相关商品时确认收入。

没有商业性质的非货币资产交换，也没有收入确认

C.由于转让给客户的商品对价不太可能收回，企业应将收到的对价部分视为收入。

D.为客户提供服务的考虑不太可能收回。只有当企业不再具有为客户提供服务的剩余责任，已经从客户处收到的对价不需要返还时，企业才能将收到的对价视为收入。

准确答案:a、b、d

回答:选项ABD准确；选择c，由于转让给客户的商品对价不太可能收回，企业应将收到的对价作为负债进行会计处理。

资源网2。2013年，A公司产生业务推广费570万元，全部由银行存款支付。根据税法规定，当期税前可以扣除的金额为490万元，其余部分可以结转以后年度扣除。2013年末，甲公司因业务推广费用计算的税款基本为()万元。[选择题]

570

B.80

C.490

D.20

准确答案:b

答:选项B符合问题含义:费用已足额支付，应视为资产处置，业务推广费用基本计税为570-490 = 80(万元)。【思考启示】在回答这类题目时，如果业务推广费等费用还没有支付，则以“其他敷衍支付”入账，然后按照负债的规定计算计税依据；如果费用已经支付，可以作为资产计算，资产账面价值=0，基础计税=实际产生的金额-未来期间根据税法可以税前扣除的金额。选项ACD不符合问题的含义。

3.资产负债表日后期间涉及的诉讼属于资产负债表日后调整。() 【判断问题】

A.准确(性)

B.错误

准确答案:b

答案分析:选项B符合问题含义:本问题考查未来调整的确定。资产负债表日后涉及的诉讼在资产负债表日前已经存在的，未来期间判决的诉讼属于未来调整事项；如果在资产负债表日之前不存在，但在资产负债表日之后新生成，则为非调整项目；选项a不符合问题的含义。

4.因追加投资导致长期股权投资由权益法变更为成本法的，以下表述准确()。[选择题]

A.增资前应对长期股权投资进行追溯调整。

B.增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和。

C.增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和。

D.原权益法规定的被投资单位其他权益变动计入资本公积的金额，应当在增资之日转入投资收益。

准确答案:b

答案分析:选项B准确；期权ACD缺陷:长期股权投资因追加投资由权益法变更为成本法的，应当以购买日前持有的股权投资账面价值与新增投资成本之和作为其初始投资成本，不进行追溯调整。购买日前持有的股权涉及其他综合收益的，在处理投资时，应将相关其他综合收益转入当期投资收益。

5.存货的加工成本是指加工过程中的实际人工成本和材料成本。() 【判断问题】

A.准确(性)

B.错误

准确答案:b

回答分析:选项B符合问题的含义:存货的加工成本是指加工过程中产生的实际人工成本和按一定方法分配的生产成本；选项a不符合问题的含义。

6、企业建造生产经营固定资产，下列应计入固定资产成本的项目是()。[选择题]

A.项目在达到预定适用条件前投入试运行时发生的费用

B.取得土地使用权建造固定资产所支付的土地出让金

C.项目接受方本企业自产产品的实际成本

在达到预定适用条件之前发生的专业服务费

准确答案:a、c、d

回答:选项ACD符合问题含义；选项B不符合问题含义:不计入在建工程成本，应视为无形资产(土地使用权)。

7.2011年12月1日，甲公司购买管理部门申请的一套设备，原价150万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元。折旧采用直线法。2016年1月1日，考虑技能提升因素，原预计使用年限变更为8年，净残值变更为6万元，公司实际所得税率为25%。所得税会计采用资产负债表债务法，假设上述变化得到税务机关的认可。由于上述变动，2016年净利润减少()元。[选择题]

A.-58600

B.60000

C.80000

D.-70000

准确答案:b

答:选项B准确:按照原使用年限和净残值，2016年应计提折旧=(150-10万)/10 = 14万(元)；根据使用年限和变更后的净残值，2016年应计提折旧= (1，500，000-1，400，004-60，000 Option ACD问题。【思考启示】追溯调整影响期初留存收益，计量变动影响当期损益。

8.长江民办大学(简称长江大学)于2015年3月收到大海公司捐赠的20万元，其中大海公司要求学校用这笔钱购书。2016年1月2日，捐赠者取消了对捐赠资金使用的限制。在接下来的处置中，问题是()。[选择题]

A.长江大学收到捐赠时确认“捐赠收入-限定收入”为20万元。

B.2015年末，将“捐赠收入-有限收入”转入“有限净资产”

C.2015年末，将“捐赠收入受限收入”转入“非受限净资产”

D.2016年1月2日，将“有限净资产”转为“非有限净资产”

正确答案:c。

答:选项C符合问题含义:限制使用的资产在条件解除时将转入非限制净资产；无注销条件的，期末应将捐赠收入转入非限定性净资产；选项ABD不符合问题的含义。

9.由于企业合并产生时确认的资产和负债的初始计量金额之间存在可抵扣暂时性差异，且其计税方式基本不同，因此不确认递延所得税资产。() 【判断问题】

A.准确(性)

B.错误

准确答案:b

答:选项B符合问题含义:对于企业合并中确认的资产负债初始计量金额与计税基础的差额，合格的应视为递延所得税资产或递延所得税负债。选项a不符合问题的含义。

10.2016年5月1日，甲公司以每股5.5元的价格增发1亿股面值1元的普通股，并以此对价取得乙公司70%的股权，使其得以掌握乙公司；A公司还用银行存款支付审计费、评估费共计200万元。此前，甲公司与乙公司不存在关联方关系，2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7亿元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为()万元。[选择题]

A.49000

B.55000

C.50200

D.49200

准确答案:b

答案分析:选项B准确:甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=100005.5=55000(万元)；选项ACD问题。

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