如何做好内部审计(在国企做内审好还是会计好)

2019年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政重要领导干部和国有企事业单位重要领导人员经济义务审计规定》，把加强经济义务审计作为推进国家治理体系和治理能力现代化的重大任务，对保障国家经济安全、提高权利规范运行、推进党风廉政建设具有重要意义。国有企业内部审计部门将本单位对经济运行应履行的职责和责任纳入经济义务审计的规模，投入了大量的审计资源，取得了一定的审计成果。审计结果的损失是否能够避免或挽回，整改是否能够落实到位等。，关系到审计功能的发挥和审计目的的实现。但在实践中，国有企业内部经济义务审计结果转化不足，审计质量和效率大大降低。

内部经济责任审计结果应用中存在的问题分析

(一)缺乏科学的审计结果

国有企业内部经济义务审计需要对指导人员经济义务履行中存在问题的义务进行合理界定和评价。由于审计人员业务水平低，缺乏审计评价指标和处置机制，审计结果不科学。

一是经济义务审计通常涉及面广，内容繁多，而国有企业内部审计人员大多出身于会计及相关经济学专业，知识结构不完善，对具体事实的认定可能存在偏差，审计结果不够准确。第二，国有企业不同于政府机构。在分析履行经济义务的行为或事件时，缺乏差异化的评价指标。他们只能依靠内部审计师的经验来确认审计规模，进行审计评价，影响了审计结果的规范性。三是缺乏相应的内部经济义务审计处置机制，对经济义务的错误认定和义务调查的方法和层次没有科学依据，审计结果提出的建议没有指导性。

(二)审计结果缺乏威信

国有企业内部审计部门应在最高管理层的直接指导下开展工作，但大多数国有企业内部审计部门缺乏威信，审计结果难以落实。

第一，内部审计部门在一些国有企业中的地位不高，自身的绩效检查也可能依附于被审计的导向，因此审计行为容易受到干扰，内部审计部门的独立性难以保证。二是大多数国有企业没有建立健全经济义务审计联合工作制度，内部审计部门“单打独斗”，部门之间缺乏联动，对审计结果的应用重视不够，导致出现了用两张皮进行审计的现象。第三，国有企业内部经济义务审计对于事后监控具有重要意义，对于离任指导难以进行有效问责。新指引对旧账处置的态度往往比较消极，审计结果的应用效率大大削弱。

(三)审计结果缺乏公开性

内部审计结果的不公开、不透明，使企业和社会各界员工无法参与对审计结果应用的监督，甚至造成外界对经济义务审计的一些误解，降低了审计的威慑力。

一是审计问题整改缺乏民主监督，被审计引导人没有警示压力，给人的印象是审计结果“无足轻重”，审计与舆论监督的合力无法发挥。二是中办、国办要求审计机关以适当方式报告或公告经济义务审计结果，但国有企业未对其内部经济义务审计结果的披露作出系统要求，内部审计部门披露审计结果的依据不足。第三，我国对经济责任审计结果披露的讨论较少，国有企业内部经济责任审计的案例更少。企业不支持披露经济义务审计结果，是因为掩盖了自身的荣誉和指导人员履行的能力。

国有企业内部经济责任审计结果有效运用的建议

(1)加强内部审计建设，提高审计结果质量。

科学设计国有企业内部审计，构建公司治理的主要基石，提高审计结果质量，展示审计成效。

一是国有企业根据自身情况合理配置内部审计部门审计人员数量和专业结构。审计人员不仅要熟悉国家政策、法律法规，还要有较强的检查分析能力和逻辑判断能力。他们可以通过试用代替培训和持续教学的方式，提升审计人员的政策水平和专业能力，建立优秀的审计团队，提高审计工作质量。

二是规范经济义务审计评价规模，根据国有企业对审计结果的需求，合理制定经济义务审计评价指标，注重将项目投资、营业收入等量化指标与国家政策执行、重大经济决策、内部控制建立和实施等定性指标相结合，做到全面具体，突出重点，提高审计评价意见的科学性。

三是完善的审计处置机制，对审计发明问题的认定类型、职务调查尺度、调查方法和层级等作出具体规定，为审计处置提供切实可行的操作依据。同时，审计工作要遵循客观、审慎、全面的原则，按照“三区留”的要求进行综合考量，使审计处置更加全面、准确。

(二)完善制度机制，巩固内部审计职能地位。

形成有效的内部审计管理机制，以审计结果和整改情况为主要依据，指导人员的岗位检查，增强审计工作的威信。

一是提高审计监督水平，将内部审计部门置于国有企业最高管理层的直接指导之下，确保审计人员不受外部条件干扰，确保其能够客观公正地开展工作，并提出审计意见，从而降低审计风险，真正落实审计监督作用。

二是国有企业各部门联合推进经济责任审计，加强协调配合，形成经济责任审计的整体协同效应。或定期或不定期组织联席会议，讨论审计对策或整改事项，通过联席会议制度体现经济义务审计的严肃性。

三是保持离任审计和在职审计相结合，充分考虑企业的审计需求和审计资源，每年对坚守企业的领导有计划地控制在职审计，对突发性、临时性重大人事变动采取离任审计，提高经济义务审计的重要性。

(三)实行结果公开，发挥民主监督作用。

审计结果披露是审计结果应用的必要途径，允许员工和公众参与审计监督，进一步形成监督与整改的强大协同效应。

国有企业内部审计要积极借鉴国家审计机关公布经济义务审计结果的经验，探索并严格执行审计结果公开制度，提高审计工作透明度。需要用简洁突出的文字表述公开内容，确保公开内容事实清楚、证据真实、质量准确、评价公正，让公众一目了然。审计结果的披露对被审计单位是一种约束和监督，也可以对其他引导者起到示范和警示作用，使审计监督和舆论监督形成合力，加强对权利运行的制约和监督，充分发挥审计职能。

停止语言

国有企业内部经济义务审计对于监督和规范企业引导者行使和使用权利，勤政廉政，全面履行职责，完善企业内部管理具有重要意义。当前，审计结果在国有企业内部经济义务中的应用还存在许多亟待解决的问题，需要宽严相济审计的实践者不断探索、不断完善，以实现审计结果应用效益最大化，促进国有企业健康发展。(作者单位:四川广元审计局)

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