组成计税价格（2022年公司年会可能存在哪些涉税风险）

2023-01-13 17:13:18 发布:网友投稿作者：网友投稿

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春节临近，你的公司什么时候开年会呢？年会对大部分职工来说，就是一场集演出、抽奖、表彰和美食为一体的年终聚会，但是对财务来说，在年会欢乐的表面之下，“潜伏”着不少涉税风险！

企业把自产产品作为礼品

年会上少不了的抽奖环节，很多企业会将自产产品也加入奖品名单。那么，企业将自产产品赠送给职工，财务应该如何处理相关账目问题呢？

增值税方面，企业将自产货物（包括委托加工或者购进的货物）无偿赠送给个人的行为，在增值税暂行条例实施细则上被视同销售。也就是说，企业在年会上送出的自产产品，也是需要缴纳增值税的。对于视同销售但实际上没有销售额的情况，我们可以按照下列顺序确定纳税金额：

按照近期同类产品的平均售价来确定；

按照同行业其他厂家生产的同类产品的平均售价来确定；

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

企业所得税方面，因为企业的赠送行为造成了该产品（非内部处置资产）的所属权发生改变，所以也是应该视同销售的。

根据个人所得税法实施条例，个人因任职获得的奖金也属于工资、薪金所得，因此财务需要按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴优秀职工现金奖励的个人所得税。

根据财税2016年发布的140号通知，提供会议场地以及配套服务活动的宾馆、旅馆、旅社、度假村等，应按照“会议展览服务”缴纳增值税。

为了活跃气氛，老板往往会在微信群里发一些大额红包，这种红包属于“网络红包”，属于个人所得税应税所得项目。

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