《增值税会计与纳税实战宝典》_精选读书笔记_1200字

《增值税会计与纳税实战宝典》_精选读书笔记1200字

好书，很实用！帮我理清不少东西，学到了很多！

摘抄：

“混合销售”：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 房地产卖房顺便卖家具就是“货物+货物”的形式，不属于“混合销售”的范畴。

一般纳税人的申报表较为复杂。 一方面，一般计税方式涉及销项税额与进项税额抵扣；另一方面，一般纳税人既可能有一般计税，也可能有简易计税，二者就像铁轨的两个轨道，不能交叉到一起，要各自计算。 比如房屋出租的租金收入就按简单计税，增值税不能抵扣。

贷款服务与金融商品转让两项，其进项税额都不能抵扣。

对于提供服务、转让所有权的行为，如果是有偿的，就是销售；如果是无偿的，就是“视同销售”。 视同销售针对的是“单位”“个体工商户”“销售货物行为”，也就是说，自然人、加工劳务、修理劳务这三个方面都没有视同销售的规定。

公司与其分公司是一个统一的企业所得税纳税主体。 但在增值税上，任何单位，自然包括分公司、分支机构，都有可能成为独立的纳税人。 只要进行了独立的分公司登记的分支机构，都是独立于总部的纳税人。

差额征收是难点，要重复看看！

增值税纳税义务时间的确认非常看重“收款”和“合同约定应收款”，读者可以这样把握：原则是在收款、合同约定应收款时纳税。 在特殊情况下，纳税时点可能不同。

增值税最大的魅力所在就是进项税额抵扣。 做好增值税会计，就是做好进项税额的抵扣。

增值税退税主要集中在政策需要扶持的一些环节，主要包括资源综合利用、节能节水、环境保护等领域。 另外，一些因行业本身特殊性导致进项税额不足的行业，如管道运输行业、软件制造行业，也享受退税的优惠。 目前的具体政策是：税负超过3%的部分即征即退。 这里的税负是税法定义的概念，是实际纳税额与不含税收入之比，并非增值税原理上的税负概念。

进项税额对成本的影响取决于成本结构。 货运业的重要成本结构是：汽车、维修费、油、路桥费、工资、罚款，其中汽车、维修、油、路桥费可以取得进项税额，从而可以通过进项税额抵扣降低成本。

一般纳税人是能抵扣进项的不管对方开的是专票还是普票，小规模是不能抵扣的也不管对方给的是专票还是普票！理论上是这样，但实操时一般纳税人只有专票进项能抵扣。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，开票时给客户方便，全额开票让客户多抵扣，企业自己申报时抵减土地成本差额征收。

房地产企业封顶后开始预售，但不纳税（建筑业、租赁业预售就纳税），政府另定时间预征税，这是根据房地产的行业特点来定的纳税规则，因为预售时征税房地产企业进项很多前期可能征不到税。

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