企业房产税税率（房产税税率及应纳税额）
企业房产税税率（房产税税率及应纳税额）
企业财产税税率(财产税税率和应纳税额)
财产税税率和应纳税额
一、财产税税率
1.从价格评估:税率为1.2%；
2.租金:税率为12%；个人出租住房，无论用途如何，都按4%收费。
二.计税依据:从价和租赁。
(1)从价计征——计税依据为房产原值一次性扣除10% ~ 30%后的残值。各地的扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
1.房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设施或一般不单独计算价值的配套设施。
一切以房屋为载体，不能随便移动的附属设备及配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调节、电气及智能建筑设备等。，应将计入房产原值，并征收房产税。
2.房屋原值应按国家有关会计制度核算。纳税人改建、扩建原房屋的，应当相应增加房屋原值。
3.该房产的原值应包括地价条款:
(1)无论如何核算，房产的原值都应包括土地价款，土地价款包括取得土地使用权所支付的价款、开发土地所发生的费用等。
(2)容积率小于0.5的，土地面积按该房产建筑面积的倍计算，地价相应明确计入房产原值。
宗地容积率=房屋总建筑面积、宗地面积。
4.从价税应注意的特殊问题:
(1)如果是房地产投资合资企业，房地产税的计税基础应区别对待:
①房地产投资池与共同承担经营风险的，以房地产的残值计算房产税；
(2)房地产投资合资的，收取固定收益，只收取固定收益，不承担经营风险。实际上，房地产租金是以合资公司的名义取得的，所以出租人应按租金收入征收房产税。
(2)融资租赁房屋
税法要素
税法法规
①纳税人
租赁期内物业的承租人
②计税依据
房地产剩余价值
③纳税义务发生的时间
自租赁合同约定起始日的次月起；未约定合同起始日的，承租人应当自合同签订后的次月起缴纳房产税。
(三)住宅区业主经营性房地产
房地产税由实际经营(包括自营和租赁)的保管人或使用者缴纳。其中包括:
①个体户:按房产原值扣除10%~30%后的残值评估；没有财产原值或者业主共有财产原值与其他财产原值无法准确划定的，由当地税务机关参照类似财产核定财产原值；
(2)出租:按租金收入计算。
(4)地下建筑的财产税条例
①房产税征收范围内所有具有房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑、完全建在地下的建筑、地下人防设施等，都应按有关规定征收房产税。
②对不同用途的独立地下建筑减免房产税:
●工业地产:房屋原价的50% ~ 60%为应税地产原值；
●商业及其他有用财产:财产原价的70% ~ 80%视为应税财产原值。
③与地上房屋相连的地下建筑，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等。，地下部分与地上房屋应视为一个整体，房产税应按地上房屋的有关规定计算征收。
④租赁地下建筑，按地上租赁建筑的有关规定征收房产税。
(2)租金计税——计税依据为房地产租金收入(不含增值税，与增值税计税依据相同)。
如果租金收入被劳动力或其他情况抵消，则应根据当地类似物业的租金水平从租金中评估一定规模的租金金额。
对于租赁物业，如果有约定的免租期，业主应在免租期内按照【div】[/div]内物业的残值缴纳房产税。
出租地下建筑的，按租金收入计算征收房产税。
三.应纳税额的计算
税收计算方法
根据税收
税率
税收计算公式
从价税
房地产税收残值(原值扣除10%-30%)
1.2%
年度应纳税额=应纳税财产原值(1-扣除比例)1.2%
工业用地下独立建筑
原价的50 ~ 60%计算原值。
1.2%
年度应纳税额=应纳税财产原值(50 ~ 60%)*(1-扣除比例)1.2%
免租金
房租
12%(个人租赁住房4%)
年应纳税额=租金收入的12%(个人为4%)
充实自己，能够看得更远。
下列经营性房地产，应从租金中征收房产税的是()。
A.以融资租赁方式出租的房地产
B.免租期租赁物业
C.有固定收入、无风险的外商投资合资企业财产
D.住宅区业主共有从事自营业务的经营性物业。
“正确答案”c
“答案分析”选项A，承租人自融资租赁合同约定的起始日次月起，按房产残值缴纳房产税；选项B，免租期内，产权人按房产残值缴纳房产税；方案d，自主创业按房产残值评估。
2020年，某企业出资8000万元取得20万平方米土地使用权。新建厂房占地6万平方米，工程造价2000万元。2020年底竣工验收。对该企业征收的房产税原值为()万元。
公元2000年
“正确答案”c
“答案分析”(1)房产原值包括地价和开发土地的成本；(2)容积率小于0.5的，按照该房地产建筑面积的2倍计算土地面积，并相应计入该房地产原值的地价。缴纳房产税的企业财产原值= 8000 12/20+2000 = 6800(万元)
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